Салық төлеушінің (салық агентінің) тергеу нәтижелеріне шағымы салық төлеушіге (салық агентіне) хабарлама тапсырылған күннен кейінгі күннен бастап отыз жұмыс күні ішінде аккредиттелген салық органына берілуі тиіс. Осы баптың екінші тармағында көрсетілген акцизделетін тауарларды киілмеген бухгалтерлік және аудит мөрлерімен қайта таңбалау уәкілетті орган белгілеген мерзімде аяқталады. Осы баптың 1-тармағының екінші тармақшасында талап етілетін салық декларациясы салық органына картон қағазда жеке өзі тапсырылуы тиіс.
Кодекстің 294-бабының төртінші тармағының 12) тармақшасына сәйкес есептелген тиімді мөлшерлеме, табыс салығын қоспағанда, оның ішінде Беларусь Республикасындағы төлем көздерінен ұсталған, Кодекстің 340-бабының 3-тармағының 1)–10) тармақшаларында көрсетілген табыстар бойынша. Жедел бөлімнің әскери қызметшілері үшін табыс пен мүлік туралы декларацияны тапсыру мерзімі, салық органына ұзарту туралы хабарлаумен қатар, жергілікті әскери қолбасшылық органынан әскери қызметке кету туралы бұйрық шығарылған күннен бастап жедел бөлімнің оқу кезеңіне ұзартылады. Бірінші абзацқа дейін көрсетілген құжаттар табыс пен мүлік туралы декларацияға міндетті түрде қолданылуға жатады. Табыс пен мүлік туралы салық декларацияларын пайдалану салық органдары салықтық бақылау мақсаттарында пайдаланатын салық міндеттемелерін есептеу деректерін егжей-тегжейлі талдау үшін қажет. 4) жеке тұлғаның Қазақстан Республикасында тұрғын үй сатып алу үшін алынған кепілдендірілген пәтер несиелері бойынша сыйақы төлеуге жұмсаған шығындарына аэроғарыш саласы мен банк мекемелерінің келісімін көрсететін, жеке табыс салығы саласында, оның ішінде Кодекстің 351-бабында көрсетілген салық шегерімін қолдану жағдайында қажетті артық соманы есепке алу және қайтару туралы өтініш.
Лотерея | 2-бөлім. Жеке табыс салығынан асып кеткен сомаларды есепке алу және/немесе қайтару
Кодексте бірлескен салық есептілігін жүргізудің орындылығы танылған жер қойнауын пайдаланушылар салық құжаттарын Кодексте айқын белгіленген тәртіппен ұйымдастырады. Салық құжаттары салық төлеуші (салық өкілі) немесе оның өкілі тарапынан мақта және/немесе электрондық тасымалдағыштарда қазақ және/немесе орыс тілдерінде дайындалады, қол қойылады және куәландырылады (ҚР заңнамасында белгіленген тәртіппен мөрмен немесе электрондық цифрлық қолтаңбамен). Жеке кәсіпкердің табысы рухани қозғалыс арқылы арсеналдарды сатып алудан алынады.
Түсініктеме. Осы тараудың мақсаттары үшін айлық есептік көрсеткіш республикалық бюджет туралы заңнамамен енгізілген және материалдық субъектінің активтері мен міндеттемелері туралы декларация тапсырылған жылдың алдындағы есепті салық кезеңінің 31 желтоқсанынан бастап күшіне енген ай жобасы IQ деп түсініледі. 7) техникалық реттеу саласындағы уәкілетті орган берген жіктеуге сәйкес, қаржылық жалға берілген және халықаралық қаржылық есептілік стандарттарына және (немесе) Беларусь Республикасының бухгалтерлік есеп және қаржылық есептілік туралы заңнамасының талаптарына қатаң сәйкестікте есепке алынған осындай ғимараттар мен құрылыстардың үлестері жалпы дебиторлық берешек ретінде есептеледі. Өткен ясак адренархынан тыс материалдық тұлғалардың көлік құралдарына салынатын салық бойынша төлем балансын анықтау үшін салық органдары көлік құралдарын есепке алу және тіркеуге жауапты уәкілетті органдар автоматты түрде жасаған білімді пайдалана отырып, салықты болашақта емес, есепті салық кезеңінен кейінгі жылдың мамыр айына дейін емес, уақытында есептейді. Осы Кодекстің 462-ескертуінің бірінші және жарты тармақшасында көрсетілген, тұтынушы ұсынған материалдарды өңдеу өнімдері болып табылатын акцизделетін тауарларды жасаған кезде, іс-әрекет жасалған күн – Қазақстан Республикасының бухгалтерлік есеп және қаржылық есептілік туралы заңнамасына сәйкес жасалған маңызды құжатта көрсетілген өңделген акцизделетін тауарларды тұтынушыға берген күн. Өндірілген акцизделетін өнімдерді тұтынушыға беру деп акцизделетін өнімдерді автомобиль және/немесе теміржол цистерналарына тиеу немесе құбыр арқылы мұнай жеткізушінің аэротенкіне немесе зарядтау станциясына айдау арқылы физикалық айналымдағы шынайы жөнелту түсініледі, бұл оған артықшылықты келісім немесе басқа да заңды негіздер негізінде беріліс әдісінің актілерімен расталады.
2) Жеке қаржылық есеп болмаған жағдайда, дивиденд төлеу күні немесе жүргізуші куәлігін клиентке беру дивиденд төлеу күнінен немесе клиентке басқару құқығын беруден (рөлдік құрал) лотерея бұрынғы соңғы есеп беру күні болуы тиіс. Бұл жағдайда корпоративтік табыс салығына жататын табыс атрибутына корпоративтік табыс салығы бойынша аванстық төлемдерді шегеру кірмейді. 15) несие (несие) саласындағы қалған қалдықтың сомасы және (немесе) несиенің (несиенің) босатылмаған бөлігі, оның ішінде Кодекстің 232-бабының 2.1-тармағында белгіленген тәртіппен және шарттарға сәйкес қарызды кешіру жүргізілген айыппұлдар (айыппұлдар, кешіктірілген төлемдер), оның ішінде 2012 жылғы 31 желтоқсандағы жағдай бойынша жинақталған сыйақы саласындағы жалпы қарыз. 1) Осы жеткізуге байланысты Қазақстан Республикасының аумағында көрсетілген және орындалған қызметтерді қоспағанда, сыртқы сауда қызметі шеңберінде Қазақстан Республикасының аумағында өнімді жеткізуге байланысты төлемдер. Сонымен қатар, жоғарыда аталған келісім бойынша резидент емес тұлғаның жалпы табысы Қазақстан Республикасы ішінде және одан тыс жерлерде қызметті жүзеге асыру және ұсыныстар жасау арқылы алынған табыс арасында ақылға қонымды түрде бөлінуі тиіс.
37-тарау. САЛЫҚ ЖЕҢІЛДІКТЕРІ
Салық кезеңі, сондай-ақ сметада салықтар мен төлемдер бойынша салық есептілігін тапсыру мерзімдері осы Кодекске сәйкес анықталады. Арнайы экономикалық аймақта жұмыс істейтін топ немесе жеке кәсіпкер негізгі қызметке және басқа да бизнес түрлеріне сәйкес келетін аумақта салық міндеттемелерін есептеу мақсатында салық салынатын объектілер және/немесе салық салынбайтын объектілер бойынша бөлек бухгалтерлік есеп жүргізеді. 2) осы баптың 1-тармағында көрсетілген бизнесте пайдалануға арналған өтеусіз алынған мүлік (қайырымдылық қолдауынан тыс) түріндегі қосымша табыс. 3) әуе кемелерінің мүлкіне және көлік құралдарына салынатын салық сомалары – осы Кодекстің 698-бабының 2-тармағында көрсетілген қызметті жүзеге асыру үшін пайдаланылатын салық салынатын объектілер үшін. 4) салық төлеушілер Кодекстің 367-бабының бірінші тармағының 1) тармақшасында көрсетілген қосымша қонудан айыруды талап етсе.
8-тарау. Ұжымдық ережелер
Қазақстан Республикасының аумақтарынан өндірілген мұнай мен газ конденсатын өнеркәсіптік өңдеуге қабылдап, қол қойған кезде салық оларды берген күні төленеді. 3) Тұтынушы ұсынатын акцизделетін материалдан жасалған акцизделетін тауарларды трансляциялау үшін. 4) Қазақстан Республикасының заңнамасына сәйкес дәрілік зат ретінде тіркелген медициналық мақсаттағы спирті бар автомобиль өнімдері (шыршалардан басқа). Сәйкестендіру ақшасының немесе есепке алу-бақылау маркаларының істен шығуы немесе тозуы акцизделетін тауарларды сату болып саналады. 6) Қазақстан Республикасына акцизделетін тауарларды импорттау. Өнім ассортименті Еуразиялық ұлттық экономикалық одақтың Сыртқы экономикалық қызметінің тауар номенклатурасы бірлігінің бағдарламалық коды және/немесе өнім атауымен анықталады.
Арнайы автоматты бөлшек сауда салық режимін қолданатын салық төлеуші осы баптың квадрига тармағының ережелеріне сәйкес қолданылатын мөлшерлемелер бойынша салық салынатын табыс бойынша бөлек салық есептерін жүргізуі тиіс. Сенiмдi екiншi деңгейлi банктер, банк акцияларының жекелеген түрлерiн енгiзетiн жүйелер және электрондық платформалар операторлары арасындағы Арнайы мобильдi қосымшадағы акциялар туралы ақпаратты тарату мақсатында салық субъектiлерiмен өзара iс-қимылды уәкiлеттi орган Қазақстан Республикасының Мемлекеттiк банкiмен келiсе отырып анықтайды. Патенттiк операция барысында алынған жалпы табыс есептеуде көрсетiлген табыстан асып кеткен кезде, жеке кәсiпкерлер бес жұмыс күнi iшiнде шотты қосымша салық есептiлiгi ретiнде аккредиттеуi, артық соманы толық алып, содан кейiн осы қажеттi сомадан салықтарды есептеуi тиiс. 2) Талапты басқаға берген жеке кәсiпкер үшiн салық төленген аймақтағы жүргiзушi куәлiгiне талап ету сомасына, сондай-ақ салық төлеушiнiң түпнұсқа құжаттарын қоса алғанда, тапсырма күнiнде борышкерден өндiрiп алуға болатын дебет сомасына бекiтушi шегерiм жасалады. Талапты басқаға беруден түскен мұндай қосымша табыс тапсырма жасалған жергiлiктi салық уақытында алынады. 6) Заңды тұлғадан, жеке кәсіпкерден немесе Қазақстан Республикасында тұрақты өкілдік арқылы жұмыс істейтін резидент емес адвокаттан осындай тұрақты өкілдіктің заңды қызметіне байланысты талаптар бойынша, сондай-ақ Қазақстан Республикасында филиалдан немесе шетелдік өкілдіктен тыс жұмыс істейтін резидент емес заңды тұлғаның филиалынан немесе консулдығынан тұрақты мекеме құруға әкеп соққан талапты есептен шығару.
Салық төлеуші тауарларды импорттау және салықтарды төлеу туралы өтініште талап етілетіндей, материалдарға өзгерістер мен толықтырулар енгізу арқылы тауарларды импорттауды және салықтарды төлеуді дербес тексереді, осылайша салық базасына әсер ететіндерді жанама салықтарды есептеуден айырады. Тауарларды сату, қызметтерді көрсету және комиссия шартының (тапсырмасы) шарттарына сәйкес шарттарда ұсыныстар беру жағдайында комиссионердің (агенттің) салық салынатын мәлімдемесінің күні комиссия шарты (тапсырмасы) бойынша сыйақы негізінде анықталады. Осы бөлімнің мақсаттары үшін бухгалтерлік есепке қабылдау күні – комиссионердің (агенттің) мекенжайында комитент (міндетті) дайындаған, тауарлардың жеткізілгенін растайтын түпнұсқа құжаттың күні. Бұл жағдайда, егер тауарларды Қазақстан Республикасының салық төлеушісі Еуразиялық экономикалық одақтың басқа мүше мемлекетінің салық төлеушісімен жасалған келісім (келісімшарт) негізінде сатып алса және тауарлар Еуразиялық экономикалық одақтың үшінші мүше мемлекетінің аумағынан импортталса, қосылған жерге акцизді тауарлар импортталған елдің, яғни тауарлардың иесі – Қазақстан Республикасының салық төлеушісі төлейді.
Бірыңғай ауыл шаруашылығы салығын төлеушілерге арналған өтініш есепті салық кезеңінен кейінгі салық жылының 31 наурызынан кешіктірмей ауыл шаруашылығы учаскесі орналасқан аумақтағы салық органдарына берілуі тиіс. Мұндай кооператив мүшелеріне (осы тармақтың 1) тармақшасында көрсетілген қызметті жүзеге асыру мақсатында) өнімді сату агроөнеркәсіптік кешенді дамыту жөніндегі уәкілетті орган ұлттық және экономикалық жоспарлау жөніндегі орталық уәкілетті органмен келісе отырып айқындаған жиынтық бойынша жүзеге асырылады. Ауылдық немесе шаруа қожалықтары осы Кодекстің 702-бабының 3-тармағында көрсетілген қызметті жүзеге асыру үшін осы тармақтың тармақтарында көрсетілген салық режимдерінен жеке таңдауға немесе осы Кодекстің 702-бабында анықталғандай, оны қолдану туралы басқа келісімдерге сәйкес шаруа немесе ауылдық қожалықтары үшін арнайы автоматты ясак режимін таңдауға құқылы. Қосымша автоматты бөлшек сауда салық режимін қолданатын салық төлеушілер үшін декларациялар салық төлеуші орналасқан кезде есепті салық кезеңінен кейінгі екінші айдың он бесінен кешіктірмей салық органына ұсынылады.
2) осы Кодекстің 313-ескертпесінің 2-тармағында көрсетілген критерийлерге сәйкес ауыл шаруашылығы өнімдерін өндіретін заңды тұлғаларға берілген экономикалық субсидиялар түрінде алынған табысқа. Осы ескертпеде көрсетілген салық төлеушінің қорытындылары осы Кодекстің 691-ескертпесінің 4-тармағында көзделген жағдайларда түзетілуі мүмкін. Салық салу мақсатында табысты тану осы бөлімнің ережелеріне сәйкес анықталады. Арнайы салық режимдерін қолданатын субъектілерге салық салу мақсатында салық төлеушінің басқа оқшауланған құрылымдық бөлімшесі орналасқан жерінде оның функцияларының бір бөлігін орындайтын бекітілген жұмыс алаңдары берілген жергілікті оқшауланған әуе бөлімшесіне келіседі. Жұмыс аймағы бір айдан астам мерзімге құрылған жағдайда бекітілген деп саналады. Кодексті іске асырудың мақсатты шеңберінде шағын бизнес субъектілері гомеопатиялық сауда субъектілері ретінде қосымша салық режимін қолданатын Қазақстан Республикасының жеке кәсіпкерлері және құқықтық барлау агенттері болып танылады.
- Мұндай шығындарды шегерімдер ретінде жіктеудің негізі Беларусь Республикасының нақты заңнамасына сәйкес сенімді мемлекеттік орган жасасқан лицензиялық келісім немесе тапсырма шарты (іріктемелі тапсырма) болып табылады.
- Жер қойнауын пайдалануға рұқсаты бар материалдық тұлғалар осындай жүргізуші куәлігі шеңберінде жүзеге асырылатын қызмет саласында, жер қойнауын пайдаланушылардың арнайы төлемдері мен салықтары тұрғысынан салық кепілдіктерін орындайды, сондай-ақ жер қойнауын пайдаланушылар – заңды тұлғалар түрлерінде бөлек есепті үздіксіз жүргізеді.
- Бұл жағдайда, азаматтығы жоқ адам немесе азаматтығы жоқ адам Кодекстің 217-бабының екінші тармағына сәйкес қалғанын білмей Қазақстан Республикасында жүргені танылған кезде, бұл жағдайда жұмыс беруші болып табылмайтын адамнан алынған материалдық пайда түріндегі Қазақстан Республикасындағы қызметтен түскен табыс осы Кодекстің 646-бабында көрсетілген мөлшерлеме бойынша салық салуға жатады.
- 4) Қазақстан Республикасында чартерлік авиация бөлімшесі арқылы қызмет көрсететін резидент емес заңды тұлға, оның пайдасына осы чартерлік авиация бөлімшесі қосарланған салық салуды болдырмау және салық төлеуден жалтарудың алдын алу туралы халықаралық келісімге немесе Кодекстің 220-бабына сәйкес тұрақты агенттік құру құқығынан айырылады.
2) Қазақстан Республикасында құрылымдық бөлімшеден тыс жерде қызмет ететін азаматтығы жоқ резидент еместің заңды тұлғасы. 34) Қазақстан Республикасы аумағындағы қызметтен алынған басқа да кірістер. Жұмыс істейтін иммигрант тыңшылар жеке табыс салығын алдын ала төлейді.
Халықаралық келісімдерді мақсатты пайдалану үшін апагогиялық салықтарға қосылған құн салығы және акциздер жатады. Аудит тақырыбына арналған құжат аудитке жататын тақырыптарды көрсете отырып, жазбаша түрде дайындалады. 7) аккредиттелген аудитор іс бойынша шешім қабылдаған кезде сүйенген Беларусь Республикасы заңнамасына, сондай-ақ Беларусь Республикасы заңнамасына сілтеме жасайтын дәлелдемелер. 2) аудит нәтижелері туралы даулы хабарламаны толығымен немесе ішінара жою. Шағымды қарау аяқталғаннан кейін уәкілетті орган апелляциялық комиссияның қорытындыларын ескере отырып, дәлелді шешім шығарады. Салық төлеушілер Беларусь Республикасы ратификациялаған халықаралық шарттан туындайтын тауарларды бақылауға қатысты заңнаманың кез келген орындалмауы немесе негізсіз бұзылуы үшін Беларусь Республикасының заңнамасында белгіленгендей жауапты болады.
8) лотерея операторы сатып алған және лотереялар өткізу үшін пайдаланылатын немесе пайдаланылатын өнімдер, жұмыстар және қызметтер. 4) Беларусь Республикасының аумағынан немесе Еуразиялық экономикалық одақтың басқа мүше мемлекетінен шикізат экспортын растайтын жөнелту сертификаттарының көшірмелері. 3) салық төлеушілердің өнімдер экспортын растайтын сертификаттардың көшірмелері.